【实用技巧】初级会计实务-有关税的会计处理

作者：网友提供时间：2020-01-09

　　1.（1）一般情况下，营业税、消费税、城建税、教育费附加、关税、资源税等：
　　借：营业税金及附加
　　贷：应交税费
　　（2）特殊：
　　①处置固定资产应交的营业税：
　　借：固定资产清理
　　贷：应交税费
　　②处置无形资产应交的营业税：
　　借：银行存款
　　累计摊销
　　无形资产减值准备
　　营业外支出（增加）
　　贷：应交税费
　　无形资产
　　营业外收入（冲减）
　　③自产自用应税产品应缴纳的资源税，自产自用应税消费品：
　　借：生产成本
　　制造费用
　　在建工程等
　　贷：应交税费——应交资源税
　　——应交消费税
　　2.土地增值税（类似营业税）
　　（1）房地产公司销售商品房：
　　借：营业税金及附加
　　贷：应交税费——应交土地增值税
　　（2）企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税:
　　借：固定资产清理
　　贷：应交税费——应交土地增值税
　　（3）土地使用权在“无形资产”科目核算的：
　　借：银行存款
　　累计摊销
　　无形资产减值准备
　　营业外支出
　　贷：应交税费——应交土地增值税
　　无形资产
　　营业外收入
　　3.所得税：
　　借：所得税费用
　　贷：应交税费——应交所得税
　　4.四税一费：房产税、车船税、土地使用税、印花税和矿产资源补偿费
　　借：管理费用
　　贷：应交税费——应交房产税等
　　银行存款（印花税）
　　5.增值税的对应科目：钱、债权、债务科目
　　6.记入成本：耕地占用税、车辆购置税
　　借：固定资产（车辆购置税）
　　贷：银行存款（耕地占用税）
　　7.购入材料、商品、固定资产计入成本：除可以抵扣的增值税以外的其他税费，包括进口应交的关税、消费税等。
　　8.委托方委托加工应交的消费税
　　（1）委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本：
　　借：委托加工物资
　　贷：应付账款
　　银行存款等
　　（2）委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税：
　　借：应交税费——应交消费税
　　贷：应付账款
　　银行存款等
　　9.代扣个人所得税：
　　借：应付职工薪酬——工资

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